Polski PIT og dansk skat for rotationsarbejdere 2026

Polske rotationsarbejdere i Danmark, der ikke har status som grænsearbejdere, befinder sig i en skattemæssig gråzone, som hvert år skaber forvirring hos både arbejdstagere og arbejdsgivere. Spørgsmålet om, hvordan man korrekt fordeler skattepligten mellem polsk PIT og dansk skat, er ikke kun et administrativt spørgsmål. Det handler om reelle penge, reelle frister og reelle konsekvenser, hvis noget går galt. I 2026 er reglerne ikke ændret grundlæggende, men håndhævelsen fra både Skattestyrelsen i Danmark og de polske skattemyndigheder er skærpet.

Hvem er rotationsarbejderen, og hvem er grænsearbejderen?

Forskellen er afgørende. En grænsearbejder er en person, der bor i Polen tæt på den dansk-polske grænse og pendler regelmæssigt til Danmark for at arbejde. Den kategori er i praksis meget lille, da Polen og Danmark ikke deler en fysisk grænse. Rotationsarbejderen er derimod den typiske polske bygningsarbejder: han eller hun rejser til Danmark for en periode, arbejder på en byggeplads eller i en produktionsvirksomhed, vender hjem til Polen, og rejser måske ud igen. Opholdene veksler, og det er netop den vekslen, der skaber den skattemæssige kompleksitet.

Det centrale spørgsmål er, hvor personen er skattemæssigt hjemmehørende, det vil sige, hvor vedkommende har sit skattemæssige domicil. Svaret afgør, hvilken stat der har primær beskatningsret, og hvilken stat der eventuelt kun kan beskatte den indkomst, der er optjent på dens territorium.

Den dansk-polske dobbeltbeskatningsoverenskomst

Danmark og Polen har indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst, der bygger på OECD's modelkonvention. Overenskomsten fastslår, at en person, der er skattemæssigt hjemmehørende i Polen, som udgangspunkt kun beskattes i Danmark af den indkomst, der er optjent her, mens Polen som bopælsland har ret til at beskatte den globale indkomst. For at undgå, at den samme indkomst beskattes to gange, anvender Polen i praksis en lempelsesmetode, hvor den betalte danske skat kan fratrækkes eller undtages i den polske opgørelse.

Det lyder enkelt, men er det ikke i praksis. Mange rotationsarbejdere antager fejlagtigt, at fordi de betaler dansk skat via deres arbejdsgiver eller vikarbureau, er de færdige med skatten. Det er de ikke. Den polske PIT-forpligtelse forsvinder ikke automatisk, blot fordi der er betalt skat i Danmark. Polske skattemyndigheder under Ministerstwo Finansów forventer stadig, at den polske årsopgørelse indsendes, og at udenlandsk indkomst deklareres korrekt.

Et hypotetisk eksempel

Forestil dig en polsk tømrer, der arbejder seks måneder i Danmark og seks måneder i Polen i løbet af et kalenderår. Han er registreret i Polen, hans familie bor der, og han vender regelmæssigt hjem. Han er skattemæssigt hjemmehørende i Polen. I Danmark er han begrænset skattepligtig og betaler dansk skat af den indkomst, han tjener her. I Polen skal han i sin PIT-opgørelse angive den samlede årsindkomst, herunder den danske del, og derefter anvende lempelsesreglerne for at undgå dobbeltbeskatning. Hvis han glemmer at angive den danske indkomst i Polen, risikerer han en efteropkrævning fra de polske myndigheder.

Dansk skattepligt: begrænset eller fuld?

I Danmark skelner Skattestyrelsen mellem fuld og begrænset skattepligt. En polsk rotationsarbejder, der ikke har fast bopæl i Danmark og ikke opholder sig her i mere end seks måneder sammenhængende, er som udgangspunkt kun begrænset skattepligtig. Det betyder, at han beskattes af den indkomst, han tjener i Danmark, men ikke af indkomst fra Polen eller andre lande. Han skal have et dansk skattekort og et CPR-nummer, og hans arbejdsgiver eller vikarbureau er forpligtet til at indeholde A-skat korrekt.

Situationen kan dog ændre sig, hvis opholdet i Danmark overstiger de seks måneder. I så fald kan fuld skattepligt indtræde, og hele den globale indkomst bliver i princippet skattepligtig i Danmark. Det er en situation, der kræver professionel rådgivning, og som vikarbureau-ansvarlige bør have styr på. Reglerne for ansættelseskontrakter og registrering af vikarbureauer i Danmark er beskrevet nærmere i artiklen om registrering af vikarbureau til Danmark: krav 2026.

ZUS og social sikring: et separat spørgsmål

Skatteforpligtelsen må ikke forveksles med forpligtelsen til social sikring. En polsk arbejdstager, der er udsendt til Danmark af en polsk arbejdsgiver, kan under visse betingelser forblive tilknyttet det polske ZUS-system og dermed undgå at betale danske sociale bidrag. Dette kræver, at arbejdsgiveren har udstedt en A1-attest, som dokumenterer, at arbejdstageren er dækket af polsk sociallovgivning under udstationeringen. Uden en gyldig A1-attest risikerer arbejdsgiveren krav fra de danske myndigheder.

Vigtigt at understrege: A1-attesten løser ikke skattespørgsmålet. Social sikring og skat er to separate systemer med separate regler. En arbejdstager kan sagtens betale skat i Danmark og sociale bidrag i Polen, og det er faktisk den mest almindelige situation for rotationsarbejdere.

Hvad sker der, hvis noget går galt på arbejdspladsen?

Skattemæssige uklarheder er ikke det eneste, rotationsarbejdere skal forholde sig til. Ansvar ved arbejdsulykker er et andet område, hvor reglerne er komplekse, og hvor det er afgørende at vide, hvem der hæfter. Læs mere om dette i artiklen om arbejdsulykke på dansk byggeplads 2026: hvem har ansvar?.

Frister og konsekvenser

I Polen skal PIT-opgørelsen som udgangspunkt indgives inden udgangen af april det følgende år. Udenlandsk indkomst skal deklareres på den korrekte formular, og dokumentation for betalt udenlandsk skat skal vedlægges eller være tilgængelig. Manglende indberetning kan udløse renter og bøder fra de polske skattemyndigheder.

I Danmark skal begrænset skattepligtige som udgangspunkt ikke indgive en selvstændig årsopgørelse, da skatten indeholdes via kildeskatten. Men hvis der er uoverensstemmelser i skattekortet, eller hvis der er optjent indkomst, der ikke er indeholdt korrekt, kan Skattestyrelsen sende en opgørelse. Det er arbejdstagerens eget ansvar at sikre, at skattekortet er korrekt, og at eventuelle fradrag er registreret.

Polske vikarbureauer og arbejdsgivere, der sender arbejdere til Danmark, bør desuden sikre, at ansættelseskontrakterne er i orden. Artiklen om vikaransættelseskontrakt i Danmark: klausuler der beskytter polske bygningsarbejdere 2026 giver et godt overblik over, hvilke klausuler der er afgørende.

Konkret handlingsplan for rotationsarbejderen

Det første skridt er at fastslå det skattemæssige domicil korrekt og dokumentere det. Det næste er at sikre, at der foreligger en gyldig A1-attest fra ZUS, hvis man ønsker at forblive i det polske sociale sikringssystem. Herefter skal man sikre sig et korrekt dansk skattekort via skat.dk, og endelig skal man ved årets udgang indgive den polske PIT-opgørelse korrekt med angivelse af den danske indkomst og den betalte danske skat. Søg professionel hjælp fra en revisor eller skattemæssig rådgiver med erfaring i begge landes systemer, hvis situationen er uklar. Det er en investering, der typisk er langt billigere end en efteropkrævning.